甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对2009年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的2月10日对外公布。甲公司2010年的部分业务及处理如下：（1）2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司销售给乙公司的一批商品存在质量问题。该批商品系甲公司2009年12月20日销售给乙公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，款项尚未收到。经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。甲公司2月15日的相关会计处理为： ①通过“以前年度损益调整”科目冲减2009年主营业务收入30万元； ②冲减增值税销项税5.1万元； ③冲减应收账款35.1万元；（2）12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为300万元。 12月16日，甲公司收到X公司支付的货款。甲公司的相关会计处理为： ①12月16日确认主营业务收入396万元； ②12月16日结转成本300万元。（3）12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。甲公司的相关会计处理为： ①将发生的劳务成本计入劳务成本； ②12月31日未确认收入、未结转成本。（4）12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12月30日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。甲公司的相关会计处理为： ①12月30日确认主营业务收入200万元； ②12月30日结转主营业务成本150万元。（5）2010年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。甲公司的相关会计处理为： ①2月1日确认无形资产1 800万元； ②12月31日确认无形资产累计摊销额150万元。＜1> 、根据上述材料逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）

选项

答案

解析业务（1）中①的处理不正确。对于商品销售折让，应该冲减折让发生期间的收入。甲公司正确的会计处理为：冲减2010年主营业务收入30万元。业务（2）中①和②的处理均不正确。甲公司正确的会计处理为：12月5日确认主营业务收入400万元，并于当日结转成本300万元；12月16日确认财务费用4万元。业务（3）中②的处理不正确。甲公司正确的会计处理为在12月31日确认其他业务收入10万元，结转其他业务成本10万元。业务（4）中①、②的处理不正确。该业务尚不满足收入确认条件，甲公司正确的会计处理为，确认预收账款200万元，确认发出商品150万元。业务（5）中②的处理不正确。甲公司正确的会计处理为：12月31日确认无形资产累计摊销额99[（1800-1260）/5×11/12]万元。

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甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，...

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