甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：　　（1）销售收入50000万元，从境内非上市居民企业乙公司分回股...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：　　（1）销售收入50000万元，从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。　　（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。　　（3）发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形资产计入当期损益。　　已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭证，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。　　要求，根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。　　（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税？简要说明理由　　（2）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。　　（3）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

选项

答案

解析 1.甲企业从乙公司分回的股息不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。本题中，甲企业与乙公司均为居民企业，因此甲企业从乙公司分回的股息是免税的，不计入应纳税所得额。 2.甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额为7200万元。广告费和业务宣传费准以扣除的限额=50000×15%=7500（万元），今年实际发生的加上去年结转的共计7000+200=7200万元，所以甲企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为7200万元 3.甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时加计扣除的研发费=4000×75%=3000（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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