A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下：　　（1）2017年5月2日，A公司决定与B公司签订协议...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下：　　（1）2017年5月2日，A公司决定与B公司签订协议，进行资产置换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产（生产设备）。2017年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：　　①A公司换出：投资性房地产的原值为10 000万元；至2017年6月30日已计提折旧1 000万元；公允价值为18 000万元，不考虑增值税；　　②B公司换出：固定资产账面价值为18 000万元（其中成本为20 000万元，已计提折旧为2000万元）；不含税公允价值为19 000万元，含税公允价值为22 230万元。　　③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款4 230万元，置换日尚未支付。　　A公司换入生产设备确认为固定资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。　　（2）2017年7月20日，A公司向B公司支付银行存款4 230万元。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。　　（3）2017年12月31日，B公司换入投资性房地产公允价值为23 000万元。根据资料（2），2017年12月31日，A公司计提固定资产折旧和B公司有关公允价值变动的会计处理正确的是（　）。

选项 A.A公司计提折旧费用计入制造费用950万元 B.A公司计提折旧费用计入制造费用1900万元 C.B公司投资性房地产的公允价值变动为18000万元 D.B公司投资性房地产的公允价值变动为23000万元

答案 A

解析会计分录如下：　　A公司：　　借：制造费用　　　　（19 000/10×6/12）950 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 950 　　B公司：　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　5 000（23 000－18 000）　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　 5 000

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