甲股份有限公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。2X16年1月，准备自行建造一幢厂房，为此发生以下业...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。2X16年1月，准备自行建造一幢厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资400 000元（不含增值税）。（3）领用生产用原材料一批，成本为64 000元，未计提存货跌价准备。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。? （9）假定不考虑其他相关税费。 <1>?、编制上述业务相关的会计分录。

选项

答案

解析（1）购入为工程准备的物资借：工程物资　　　　　　　　　　　500 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）（85 000×60%）51 000 　　　　　　——待抵扣进项税额 ? （85 000×40%）34 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000 （2分）（2）工程领用物资借：在建工程——厂房　　　　　　400 000 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 400 000（1分）（3）工程领用原材料借：在建工程——厂房　　　　　　　64 000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　 64 000?（0.5分）借：应交税费——待抵扣进项税额 ? ?（64 000×17%×40%）4 352 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ? ? 4 352（0.5分）（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000 　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000（1分）（5）计提工程人员工资? 借：在建工程——厂房　　　　　　　95 800 　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　95 800（1分）（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。借：固定资产——厂房　　　　　　　609 800 　　贷：在建工程——厂房　　　　　　　609 800（1分）（7）剩余工程物资转作存货借：原材料　　　　　　　　　　　　　 100 000 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 100 000（0.5分）借：应交税费——应交增值税（进项税额） ?6 800 　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 ? ?（100 000×17%×40%）6 800（0.5分）（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产——厂房　　　　　　　190 200 　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　190 200（2分）（3）中，是不动产在建工程领用原材料，需要把原抵扣的进项的40%转出，留待第二年抵扣；（7）中，剩余的工程物资转为原材料，原材料进项税额当期是可以抵扣的，所以将40%的待抵扣进项税额转回至进项税额，当期即可抵扣。

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甲股份有限公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。2X16年1月，准备自行建造一幢厂房，为此发生以下业...

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