甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2017年发生了以下交易事项：(1)2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2017年发生了以下交易事项：(1)2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至租赁期开始日累计折旧400万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元，甲公司一次性收取第一年租金120万元。 (2)7月1日，甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司股权投资账面价值为3200万元，公允价值为3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产导致的，无形资产账面价值3000万元，预计尚可使用30年，采用直线法摊销，无残值。 2017年丙公司实现净利润2400万元（假定丙公司净利润在全年均衡实现），持有期间丙公司可供出售金融资产公允价值上升，确认其他综合收益60万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。要求： (1)根据资料(1)，编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。 (2)根据资料(2)，编制甲公司换人丙公司长期股权投资的会计分录及后续权益法核算的会计分录。

选项

答案

解析 (1) ①2月1日投资性房地产转换借：投资性房地产一成本2000 累计折旧400 贷：固定资产1000 其他综合收益1400 ②12月31日公允价值变动借：投资性房地产一公允价值变动100(2100-2000) 贷：公允价值变动损益100 ③l2月31日收取租金借：银行存款120 贷；其他业务收入110(120/12×11) 预收账款10 (2) ①7月1日换入长期股权投资借：长期股权投资一投资成本3600 贷：长期股权投资3200 投资收益400 会计估计变更后，剩余年限中每年折旧，金额=(1200-1200÷12×3)÷3=300（万 ②长期股权投资权益法核算借：长期股权投资一投资成本900（15000×30%-3600）贷：营业外收入900 借：长期股权投资一损益调整345[(2400/2-3000/30×6/12)×30%] 贷：投资收益345 借：长期股权投资一其他综合收益18(60×30%) 贷：其他综合收益18

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