2x18年12月31日，甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券，该债券期限为5年，债券面值为2500万元，票面年利率为4. 72%...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 2x18年12月31日，甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券，该债券期限为5年，债券面值为2500万元，票面年利率为4. 72%，购入时实际年利率为10%，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2x18年12月31日，按该金融资产未来12 个月内确认预期信用损失准备20万元。2x19年12月31日，按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元。2x20年12月31日，按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元。2x19年12月31日该债券投资公允价值为，2090万元，2x20年12月31日该债券投资公允价值为2010万元。2x21年1月10日，甲公司将上述投资对外出售，售价为2015万元。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定，不考虑其他因素。要求: (1)编制2x18年12月31日取得债券投资及确认预期信用损失的会计分录。 (2)计算2x19年12月31日“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”科目余额、2x19年应确认的利息收入及损失准备，并编制相关会计分录。 (3) 计算2x20年12月31日“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”科目余额、2x20年应确认的利息收入及损失准备，并编制相关会计分录。 (4)计算2x20年 12月31日该债券投资摊余成本。 (5)编制2x21年1月10日出售该债券投资的会计分录。

选项

答案

解析 (1)借:其他债权投资一成本2500 贷:银行存款2000 其他债权投资一利息调整500 借:信用减值损失20 贷:其他综合收益一信用减值准备20 (2) 2x19年 12月31日该债券投资公允价值为2090万元，应确认的利息收入=期初账面余额x实际利率= 2000x10%=200 (万元)，确认公允价值变动前该金融资产账面余额=2000+ 2000x 10% - 2500x4.72% = 2082(万元)，应确认“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”余额= 2090-2082=8(万元)，本期“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”发生额=8-0=8 (万元)。①确认利息收入借:其他债权投资一利息调整82 应收利息118 贷:投资收益200 ②收到利息借:银行存款118 贷:应收利息118 ③确认期末公允价值变动借:其他债权投资一公允价值变动8 贷:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动8 2x19年12月31日预期信用损失准备余额为50万元，本期应确认的损失准备金额=50-20=30 (万元)。借:信用减值损失30 贷:其他综合收益一信用减值准备30 (3)2x20年12月31日该债券投资公允价值为2010万元，账面余额= 2082 + 2082x10%- 2500x4.72% =2172.2 (万元)，累计应确认“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”余额= 2010-2172.2=-162.2 (万元)，2x20年度“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”发生额=-162.2-8=-170.2 (万元)。2x20年12月31日收到债券利息=2500x4.72%=118 (万元)，则根据实际利率法确定的利息收入= 2082x10%=208.2 (万元)。①确认利息收入借:其他债权投资一利息调整:90.2 应收利息118 贷:投资收益208.2 ②收到利息借:银行存款118 贷:应收利息118 ③确认期末公允价值变动借:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动170. 2 贷:其他债权投资一公允价值变动170.2 2x20年12月31日预期信用损失准备余额为100万元，本期应确认的损失准备=100-20-30=50 (万元)。借:信用减值损失50 贷:其他综合收益一信用减值准备50 (4) 2x20年12月31日该债券投资摊余成本=2172. 2- 100= 2072.2 (万元)。 (5) 借:银行存款2015 其他债权投资一利息调整327.8(500- 82-90.2) 公允价值变动162. 2(170.2-8) 贷:其他债权投资一成本2500 投资收益5 借:投资收益62.2 其他综合收益-信用减值准备100 贷:其他综合收益一其他债权投资公允，价值变动162.2(170.2-8)

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