甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年2月28日完成，在此之前发生的2019年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批准对外报出。 2020年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2019年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为26万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2020年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2019年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售（不考虑所得税影响）。 (5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：分配现金股利210万元。 (7)AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定甲公司在2019年11月份供应给AS公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在2019年12月31日尚未判决，甲公司未作会计处理。 2020年3月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，甲公司赔款已经支付。要求： (1)指出甲公司发生的上述事项哪些属于调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

选项

答案

解析 (1)调整事项有：(1)、（3)、（4)、（7)。 (2)事项（1)调整分录：借：以前年度损益调整 200 应交税费一应交增值税（销项税额）26 贷：应收账款 226 借：库存商品 185 贷：以前年度损益调整 185 借：坏账准备 (226×5‰)1.13 贷：以前年度损益调整 1.13 借：应交税费一应交所得税[(200-185)×25%]3.75 贷：以前年度损益调整 3.75 借：以前年度损益调整 (1.13×25%)0.28 贷：递延所得税资产 0.28 借：利润分配一未分配利润10.4 贷：以前年度损益调整 (200-185-1.13-3.75+0.28)10.4借：盈余公积 (10.4×10%)1.04 贷：利润分配—未分配利润 1.04事项（2)属于非调整事项。事项（3)调整分录：借：以前年度损益调整 (250×50%)125 贷：坏账准备 125 借：递延所得税资产 (125×25%)31.25 贷：以前年度损益调整 31.25 借：利润分配一未分配利润 93.75贷：以前年度损益调整 93.75借：盈余公积（93.75×10%)9.38贷：利润分配一未分配利润 9.38事项（4)调整分录：借：库存商品 200 贷：累计折旧 200 事项（5)属于非调整事项。事项（6)属于非调整事项。事项（7)调整分录：借：以前年度损益调整 550 贷：其他应付款 550 借：应交税费一应交所得税137.5 贷：以前年度损益调整 137.5 借：利润分配—未分配利润 412.5贷：以前年度损益调整 412.5 借：盈余公积 41.25 贷：利润分配-未分配利润 41.25

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甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其...

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