甲公司2018年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件）,确认为无形资产...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2018年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件）,确认为无形资产按直线法摊销，预计净残值为零。2019年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2018年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，甲公司追溯重述此差错更正时所做的下列会计处理中，正确的是（）。

选项 A.调增盈余公积5.625万元 B.调增应交所得税额25万元 C.调减未分配利润50.625万元 D.调增累计摊销150万元

答案 C

解析 ①首先将2018年少摊销的费用100万元[=(8000/8-8000/10)×6/12]补足：借：以前年度损益调整 100 贷：累计摊销 100 ②2018年税法认可的摊销额少算175万元[=(8000×175%÷8×6/12)-(8000×175%÷10×6/12)】，相应地多算应税所得175万元，多计应交所得税43.75万元（175×25%),应作如下更正：借：应交税费一应交所得税 43.75贷：以前年度损益调整 43.75 ③借：利润分配一未分配利润50.625盈余公积 5.625 贷：以前年度损益调整 56.25

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甲公司2018年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件）,确认为无形资产...

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