A公司为增值税一般纳税企业，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为增值税一般纳税企业，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2014年度的财务报告于2015年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2015年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项: (1)2014年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2014年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债 120万元。2015年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。 (2)3月20日，A公司发现在2014年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2014年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。 (3)3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2014年度利润进行分配。要求: (1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。 (2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。 (3)说明A公司就上述事项应如何调整2014年度财务报表(资产负债表、利润表)。(答案中金额单位以万元表示)

选项

答案

解析 (1)事项(1)(2)为调整事项;事项(3)为非调整事项。 (2)编制调整分录: 事项(1) 借:以前年度损益调整一营业外支出120 预计负债120 贷:其他应付款240 借:其他应付款240 贷:银行存款240 借:应交税费- -应交所得税(240x25% )60 贷:以前年度损益调整一所得税费用60 借:以前年度损益调整一所得税费用( 120x25% )30 贷:递延所得税资产30 借:利润分配一未分配利润90 贷:以前年度损益调整90 借:盈余公积9 贷:利润分配一未分配利润9 事项(2) 借:存货跌价准备600 贷:以前年度损益调整一资产减值损失600 借:以前年度损益调整一所得税费用150 贷:递延所得税资产150 借:以前年度损益调整450 贷:利润分配一未分配利润450 借:利润分配一未分配利润45 贷:盈余公积45 (3)根据上述事项对A公司2014年财务报表相关项目所进行的调整见下表:

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A公司为增值税一般纳税企业，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值...

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