A公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2013年12月，A公司与B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2013年12月，A公司与B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为2013年12月31日，租期为3年，每年收取租金360万元，租金于每年末收取。该办公楼的原价为5400万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为30年，至转换日已使用10年，预计净残值为零，已计提折旧1780万元（含2013年12月份折旧额）,已计提减值准备420万元。A公司在2013年底所作的会计处理为：借：投资性房地产 3200 累计折旧 1780 固定资产减值准备 420 贷：固定资产 5400 (2)假定计提减值后，原预计使用年限、净残值和折旧方法均不变。2014年末，A公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下： ①2014年计提折旧=3200÷20=160(万元）借：管理费用 160 贷：投资性房地产累计折旧 160 ②2014年12月31日确认租金收入：借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 (3)2015年1月1日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，满足采用公允价值模式计量的条件，A公司决定对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年1月1日公允价值为3240万元，假设A公司按净利润的10%计提盈余公积。A公司在2015年1月1日的账务处理如下：借：投资性房地产一成本 3240 投资性房地产累计折旧 160 贷：投资性房地产 3200 公允价值变动损益 200 (4)2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3400万元。A公司2015年底账务处理如下： ①确认公允价值变动：借：投资性房地产一公允价值变动160 贷：公允价值变动损益 160 ②确认租金收入：借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360(5)2016年12月31日，与B公司的租赁合同到期，A公司将该房地产出售给C公司。售价为4000万元，C公司已用银行存款付清。A公司2016年底账务处理如下： ①确认租金收入：借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 ②出售投资性房地产的相关会计分录：借：银行存款 4000 贷：投资性房地产一成本3240 一公允价值变动 160 营业外收入 600 (6)假定不考虑所得税等相关税费。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断A公司所做的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并作出正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析 (1)A公司2013年底所作的会计处理不正确。理由：固定资产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该固定资产在转换日的原价、累计折旧、减值准备，分别对应转入“投资性房地产”“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”科目。正确的分录为：借：投资性房地产 5400 累计折旧 1780 固定资产减值准备 420 贷：固定资产 5400 投资性房地产累计折旧 1780 投资性房地产减值准备 420 (2)A公司2014年底所作的确认租金收入的处理正确；计提投资性房地产折旧的处理不正确。理由：成本模式下，投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。正确的分录为：借：其他业务成本 160 贷：投资性房地产累计折旧160 (3)A公司2015年1月1日所作的处理不正确。理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，变更日投资性房地产公允价值与原账面价值的差额，应计入留存收益。正确的处理为：借：投资性房地产一成本 3240 投资性房地产累计折旧 1940 投资性房地产减值准备 420 贷：投资性房地产 5400 盈余公积 20 利润分配-未分配利润 180 (4)A公司2015年12月31日所作的处理正确。 (5)A公司2016年12月31日确认租金收入的处理正确；出售投资性房地产的相关会计分录不正确。理由：处置投资性房地产，按实际收到的金额，计入其他业务收入，按账面价值，确认其他业务成本，不通过营业外收支核算。正确的处理为：借：银行存款 4000 贷：其他业务收入 4000 借：其他业务成本 3400 贷：投资性房地产一成本 3240 一公允价值变动 160 借：公允价值变动损益 160 贷：其他业务成本 160

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