(该知识点2020年教材已删除)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015 年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 (该知识点2020年教材已删除)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015 年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算(假定不考虑该办公楼的增值税)。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求: (1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。 (2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。 (3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。 (4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

选项

答案

解析 (1)甲公司债务重组后应收账款入账价值= 3510- 1000-400-68-200x3-400= 1042(万元)。甲公司债务重组损失= (3510-351) -1042- ( 1000+400+ 68+ 200x3) =49 (万元)。 (2) 借:应收账款-债务重组 1042 固定资产; 1000 库存商品 400 应交税费一应交增值税 (进项税额) 68 其他权益工具投资 600 坏账准备 351 营业外支出一债务重组损失 49 贷:应收账款 3510 (3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额= 3510- 1000- 400- 68 - 600- 1042 =400 ( 万元)。或:乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额为债务豁免金额400万元。 (4) 借:固定资产清理 800 累计折旧 1200 贷:固定资产 2000 借:应付账款 3510 贷:固定资产清理 1000 主营业务收入 400 应交税费一应交增值税( 销项税额) 68 股本 200 资本公积—股本溢价 400 应付账款一债务重组 1042 营业外收入—债务重组利得 400 借:固定资产清理 200 贷:资产处置损益 200 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300

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