(该知识点2020年教材已删除)甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下: 资料一: 2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 (该知识点2020年教材已删除)甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下: 资料一: 2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二: 2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三: 2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求: (1) 判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。 (2)计算丙公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。 (3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

选项

答案

解析 (1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。借:固定资产 400 应交税费一应交增值税(进项税额) 68 贷:银行存款 30 应收账款 438 (2) 2016年12月31日应计提坏账准备=438-350=88 (万元)。借:信用减值损失 88 贷:坏账准备 88 (3) 丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由:债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司作出让步。借:固定资产 280 应交税费一应交增值税( 进项税额) 47.6 坏账准备 88 营业外支出一债务重组损失22. 4 贷:其他应收款 438

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