甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。（1）2×14年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入一台大型设备，合同价款为1800万元，约定于每年年末支付600万元。当日甲公司收到该设备并投入安装，2×14年末设备达到预定可使用状态。安装期间，发生安装费用299.97万元。甲公司确定的折现率为6%，已知（P/A，6%，3）＝2.6730。假定实际支付合同价款时开具增值税专用发票；假定税法认可会计上确认的固定资产入账成本。（2）甲公司将分期付款购入的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2×16年末该设备的可收回金额为690万元，2×18年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变。（3）甲公司于2×19年7月1日外购取得一项专利权，支付购买价款200万元，另支付专业服务费用32万元和测试费用38万元。甲公司对外购取得的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。（4）2×20年2月14日注册会计师在审计甲公司2×19年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人。不考虑除增值税、所得税之外的其他税费影响。（计算结果保留两位小数）（1）计算甲公司购入大型设备的入账成本，并编制2×14年与该设备相关的会计分录；（2）作出甲公司2×16～2×19年计提设备折旧及减值准备的会计处理；（3）作出甲公司2×16～2×18年与设备相关的所得税的会计处理；（4）作出甲公司与专利权相关的前期差错更正的会计处理。

选项

答案

解析（1）【正确答案】设备的入账成本＝600×2.6730＋600×2.6730×6%＋299.97＝2000（万元）（1分） 2×14年1月1日借：在建工程（600×2.6730）1603.8 　　未确认融资费用 196.2 　　贷：长期应付款 1800（1分） 2×14年末借：长期应付款 600 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 78 　　贷：银行存款 678（1分）借：在建工程 96.23 　　贷：未确认融资费用（1603.8×6%）96.23（1分）借：在建工程 299.97 　　贷：银行存款 299.97（0.5分）借：固定资产 2000 　　贷：在建工程 2000（0.5分）【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】（2）【正确答案】甲公司2×16～2×19年设备折旧及减值准备的会计处理如下： ①2×16年的折旧处理如下：借：销售费用　400 　　贷：累计折旧　400（1分） ②2×16年计提减值准备510万元：借：资产减值损失　510 　　贷：固定资产减值准备510（1分） ③2×17年、2×18年的折旧处理如下：借：销售费用　230 　　贷：累计折旧　　230（1分） ④2×18年末该固定资产的账面价值为230万元，而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以2×18年末应不作调整。（1分）【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】（3）【正确答案】甲公司2×16～2×18年的所得税会计处理　 ①2×16年的所得税处理：借：所得税费用200 　　递延所得税资产（710×25%）177.5 　　贷：应交税费——应交所得税 [（800＋710）×25%]377.5（1分） ②2×17年的所得税处理：借：所得税费用 200 　　递延所得税资产（30×25%）7.5 　　贷：应交税费——应交所得税 [（800＋30）×25%]207.5（1分） ③2×18年的所得税处理同2×17年。（1分）【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】（4）【正确答案】甲公司前期差错更正的会计处理： ①甲公司取得专利权的入账成本＝200＋32＋38＝270（万元）；（0.5分） ②甲公司本应于2×19年摊销无形资产价值33.75万元（270÷4×6/12）；（0.5分） ③甲公司在2×20年作如下差错更正： a.借：以前年度损益调整　33.75 　　　贷：累计摊销　　　　　33.75（1分） b.借：应交税费——应交所得税　（270÷6×6/12×25%）5.63 　　　贷：以前年度损益调整　　　　5.63（1分） c.借：递延所得税资产 [（270/4×6/12－270/6×6/12）×25%]2.81 　　　贷：以前年度损益调整2.81（1分） d.借：利润分配——未分配利润25.31 　　　贷：以前年度损益调整　　　　25.31（1分） e.借：盈余公积——法定盈余公积2.53　　　　贷：利润分配——未分配利润2.53（1分）【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】

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甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。...

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