甲公司为增值税一般纳税企业，存货适用的增值税税率为13%,土地使用权适用的增值税税率为9%,所得税税率为25%,除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税企业，存货适用的增值税税率为13%,土地使用权适用的增值税税率为9%,所得税税率为25%,除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×15年度所得税汇算清缴于2×16年4月28日完成。甲公司2×15年度财务会计报告经董事会批准于2×16年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×16年4月30日。 (1)2×15年12月31日前甲公司内部审计部门在对2×15年度财务会计报告进行复核时，对2×15年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。2×15年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元，已计提折旧10万元，转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下：借：投资性房地产一成本 550 累计折旧 10 贷：固定资产 510 公允价值变动损益 50 甲公司对该事项确认了递延所得税负债12.5万元，并计入了所得税费用。 (2)2×16年4月25日前甲公司财务负责人在对2×15年度财务会计报告进行复核时，对2×15年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①10月15日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日，甲公司收到第一笔货款226万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定收入的确认原则与会计规定相同。甲公司的会计处理如下： 226 借：银行存款 200 贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）26 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 ②12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑相关税费）,2×15年末该股票公允价值为1100万元，甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。税法规定不确认交易性金融资产的公允价值变动，待处置时一并计入应纳税所得额。要求： (1)对2×15年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 (2)对2×16年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。（涉及“利润分配一未分配利润”“盈余公积一法定盈余公积”“应交税费一应交所得税”的调整，会计分录可逐笔编制）(答案中的金额单位以万元表示）

选项

答案

解析 (1)借：公允价值变动损益 50 贷：其他综合收益 50 借：其他综合收益 12.5 贷：所得税费用 12.5 (2)①借：以前年度损益调整200应交税费一应交增值税（销项税额） 26 贷：合同负债 226 借：库存商品 160 贷：以前年度损益调整 160 借：应交税费一应交所得税 [(200-160)×25%]10 贷：以前年度损益调整 10 借：利润分配一未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积一法定盈余公积 3 贷：利润分配—未分配利润3 ②借：交易性金融资产一公允价值变动100 贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 25 贷：递延所得税负债（100×25%)25借：以前年度损益调整 75 贷：利润分配一未分配利润 75 借：利润分配一未分配利润 7.5贷：盈余公积一法定盈余公积 7.5

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甲公司为增值税一般纳税企业，存货适用的增值税税率为13%,土地使用权适用的增值税税率为9%,所得税税率为25%,除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的...

相关内容：公司,增值税,企业,存货,税率,土地使用权,所得税

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