甲公司2*13年至2*15年与金融资产有关的交易或事项如下：(1)2*13年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券100万份，支付...

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问题甲公司2*13年至2*15年与金融资产有关的交易或事项如下： (1)2*13年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券100万份，支付款项(包括交易费用)10000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为10000万元，票面年利率为5％，乙公司于每年年末支付当年度利息。2*15年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2*15年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至13aa3。甲公司于2*15年7月1日出售该债券的50％，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为4500万元。截至2*15年7月1日，甲公司除持有的乙公司债券外，无其他持有至到期投资。2*15年7月1日，甲公司未将剩余的乙公司债券重分类为可供出售金融资产。2*15年12月31日，甲公司持有的乙公司债券预计未来现金流量现值为4000万元。 (2)2*15年1月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司2*14年1月1日发行的3年债券100万份，该债券票面价值总额为10000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。丙公司于发行债券后的次年开始每年1月5日支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项10316.7万元，其中：交易费用116.7万元；已到期尚未领取的债权利息500万元。甲公司取得丙公司债券时没有意图和能力将该债券持有至到期，也没有随时出售丙公司债券的计划。2*15年12月31日，甲公司持有的丙公司债券的公允价值为11000万元（不含将于2*16年1月5日收取的债券利息）。 (3)2*13年3月2日，甲公司自债券市场购入丁公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元(包含已宣告尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2*13年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。因受到外界不利因素的影响，2*14年12月31日，该股票的公允价值严重下跌至700万元；随着各方面情况的好转，2*15年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。本题不考虑所得税及其他因素。要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司2*15年7月1日未将剩余的乙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，同时说明判断依据。 (2)根据资料(1)，计算甲公司2*15年12月31日对持有的剩余乙公司债券应确认的当期损益或权益金额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料(2)，计算甲公司持有的丙公司债券2*15年12月31日的摊余成本，并编制甲公司2*15年与丙公司债券投资相关的会计分录。 (4)根据资料(3)，计算甲公司2*14年12月31日对持有的丁公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。 (5)根据资料(3)，计算甲公司2*15年12月31日调整对丁公司股权投资的账面价值对当期损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。

选项

答案

解析 (1)会计处理正确。依据：根据金融工具确认和计量准则的规定，由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项(如被投资企业信用状况严重恶化)导致投资企业出售持有至到期投资，投资企业无需将剩余持有至到期投资进行重分类。 (2)甲公司2*15年12月31日对持有的剩余乙公司债券应确认的当期损益金额=确认的利息收入250-减值损失1000=-750(万元)。借：应收利息 250 (10000／2*5％) 贷：投资收益 250 借：资产减值损失 1000 (10000／2-4000) 贷：持有至到期投资减值准备 1000 (3)甲公司持有的丙公司债券初始入账金额=10316．7-10000*5％=9816．7(万元)；2*15年12月31日的摊余成本=9816．7*(1+6％)-10000*5％=9905．7(万元)。甲公司2*15年与丙公司债券投资相关的会计分录如下： ①2*15年1月1日借：可供出售金融资产——成本 10000 应收利息 500 贷：银行存款 10316．7 可供出售金融资产——利息调整 183．3 ②2*15年1月5日借：银行存款 500 贷：应收利息 500 ③2*15年12月31日借：应收利息 500 可供出售金融资产——利息调整 89 贷：投资收益 589 (9816．7*6％) 借：可供出售金融资产——公允价值变动 1094．3 贷：其他综合收益 1094．3 (4)甲公司2*14年12月31日对持有的丁公司股票应确认的减值损失金额=(1500+5-20)-700=785(万元)。借：资产减值损失 785 其他综合收益 115 [1600-(1500+5-20)] 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 900 (1600-700) (5)甲公司2*15年12月31日调整对丁公司股权投资的账面价值对当期权益的影响金额=1000-700=300(万元)(计入其他综合收益)。借：可供出售金融资产——公允价值变动 300 贷：其他综合收益 300

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甲公司213年至215年与金融资产有关的交易或事项如下：(1)2*13年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券100万份，支付...

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