甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类实木地板销售价格）。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产同类高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求：根据上述资料回答下列问题。（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；（3）计算甲厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。

选项

答案

解析（1）应缴纳增值税 ①当期进项税额合计=34+1.36+42*13%+1.91*11%=41.03（万元）这里考点是收购免税农产品按13%的规定扣除率计算抵扣进项税。 ②当期销项税额=450*17%+450/1500*100*17%=81.6（万元） ③应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元）（2）被代收代缴的消费税组成计税价格=［42*（1-13%）+1.91+8］（1-5%）=48.89（万元）甲厂被代收代缴的消费税=48.89*5%=2.44（万元）因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1-13%）的部分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。（3）当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税 ①销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+450/1500*100）*5%=480*5%=24（万元） ②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.44*50%=1.22（万元） ③应缴纳消费税=24-1.22=22.78（万元）。

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