（本题可用英文作答）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2014年8月发生如下业务： (1)从烟农手中购...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本题可用英文作答）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2014年8月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元； (3)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 (4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产卷烟。 (5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售

选项 A牌卷烟400标准箱，每条售价100元。 (6)本月外购烟丝部分发生霉烂，成本20万元。 (7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元／箱，雪茄烟消费税税率36%。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)当月甲企业应代收代缴消费税。 (2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。 (3)当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。 (4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。 (5)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。（不含代收代缴的消费税）

答案

解析 (1)当月甲企业应代收代缴消费税：收购烟叶的成本为：100*1.1*1.2*87%+8=122.84（万元）受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)(1-30%)*30%=57.79（万元） (2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=350*10%=35（万元）组成计税价格=(350+35)(1-30%)=550（万元）进口烟丝缴纳的增值税=550*17%=93.5（万元）进口烟丝缴纳的消费税=550*30%=165（万元）进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元） (3)纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0 (4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)*30%=363(万元) (5)当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+9.361.17)*36%+400*250*10010000*56%+150*40010000=784.88(万元) 当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88（万元）

分享到：

（本题可用英文作答）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2014年8月发生如下业务： (1)从烟农手中购...

相关内容：本题,英文,卷烟厂,增值税,纳税人,生产,卷烟,100元,标准,雪茄烟,2014年,如下,业务,烟农,手中

猜你喜欢

访问排行

联系我们