灵秀纺织股份（北京）有限公司（以下简称灵秀股份）是一家加工刺绣为一体的全新上市公司。公司拥有丰富的设计、制版经验；高精密的刺绣设备以及技术娴熟的专业技术人...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题灵秀纺织股份（北京）有限公司（以下简称灵秀股份）是一家加工刺绣为一体的全新上市公司。公司拥有丰富的设计、制版经验；高精密的刺绣设备以及技术娴熟的专业技术人员，集打版打样、设计开发、生产一条龙服务。ABC会计师事务所承接了灵秀股份2014年度财务报表审计业务。项目合伙人是注册会计师王佩，其妻子是灵秀股份的财务负责人。在制订审计计划时，注册会计师王佩认为之前对灵秀股份进行过审计，但是从谨慎性原则出发，需要考虑灵秀股份管理层的诚信以及要采取风险评估程序，且必须要了解被审计单位及其环境。审计过程中，项目组成员郭健发现有迹象表明灵秀股份存在重大舞弊风险。项目组成员姜军提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。注册会计师王佩认为灵秀股份管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且坚持自己的主张，对灵秀股份2014年度财务报表出具了审计报告，并在出具审计报告之后为了降低审计风险，由项目组成员姜军实施了项目质量控制复核。在执行完本次的审计工作之后，将审计工作底稿在审计报告日后的90日内进行了归档。项目组成员林峰的妻子有意想要购买股票，林峰将其在审计过程中获知的事项向其妻子透露，并劝其购买该公司股票。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出

选项 ABC会计师事务所在该项业务的承接、执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

答案

解析（1）项目组缺乏独立性。由于灵秀股份财务负责人是审计组项目合伙人注册会计师王佩的妻子，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。（2）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员郭健发现有迹象表明存在重大舞弊风险，项目组应该对舞弊实施追加的审计程序。（3）项目组内部意见存在分歧就出具审计报告不恰当。在业务执行过程中，项目组之间存在不同的意见时，就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，且易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。（4）在出具审计报告之后实施项目质量控制复核是不恰当的。项目质量控制复核的时间应该是在出具审计报告之前，这样才能达到复核的目的。（5）由项目组成员姜军实施了项目质量控制复核是不恰当的。项目质量控制复核应当由项目组以外的人员进行，不能由项目组成员实施，这样可以保证项目质量控制复核的效果，项目组成员实施的是项目组内部的复核。（6）审计工作底稿的归档期限不恰当。审计工作底稿的归档期限为业务报告日后的60日内。（7）为购买股票，项目组成员林峰向其妻子泄漏审计中获知的灵秀股份情况不恰当。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密义务。未经客户的许可，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。

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