北京A生物制品股份有限公司（简称A公司）是一家从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品研究、生产和经营的企业，于1998年在上海证券交易所上市，现在的控股股...

问题北京A生物制品股份有限公司（简称A公司）是一家从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品研究、生产和经营的企业，于1998年在上海证券交易所上市，现在的控股股东是甲生物技术集团公司。A公司拥有110多种产品，包括乙型肝炎疫苗、脊髓灰质炎疫苗、麻腮风疫苗、乙型脑炎疫苗、流感疫苗、水痘疫苗、人血白蛋白、静注人免疫球蛋白等品种，是国家免疫规划疫苗的重要生产基地。 A公司于1998年5月向社会公众公开发行3000万股，发行后总股本为12000万股。公司目前总股本为32550万股，其中甲生物技术集团公司持有56.27%、其余为社会公众股。上市几年来，公司累计分红4.77亿元，公司资产总额、主营收入、利润总额都实现了400%以上的增长，连续多年获得各种奖项。随着公司的发展，公司通过控股合并方式扩大规模，目前已经拥有乙生物制品有限公司、数家单采血浆公司等控股子公司。生物制品产业属于研发产业，技术创新至关重要，为了寻求技术上的新突破，A公司与B生物制品公司建立了合作伙伴关系，分享现成的科研成果，共同使用科研设施和生产能力，共同研发新产品，结成战略同盟。目前，公司组织结构设置方面主要有股东大会、监事会、董事会等机构，下设总经理总体负责公司的事务。根据公司业务的特征，分别设置了储运部、工程部、研究开发部、人力资源部、计划财务部、投资管理部、企划部、质量保证部等职能部门。随着公司规模的扩大，领导者正在考虑组织的层次结构上是否合理，是否需要进行进一步的分权。随着公司规模的扩大，A公司董事会认识到了公司的内部经营管理水平和风险防范能力对企业稳定发展的重要性，决定针对公司内部控制的建设与完善开一次讨论会，参会人员的发言要点如下：董事长：为了实现公司新的发展战略，必须优化公司的内部控制系统，确保公司经营管理过程不存在任何风险。为此，要在全公司范围内进行一次内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，并以此为契机，完善公司的内部控制系统。在内部控制评价中，要特别关注两个问题：一是原有的内控制度在新的发展战略之下表现出的不适应性；二是新战略之下新业务的内控空白点。总经理：我非常赞同董事长的意见。考虑到本公司的实际情况，建议聘请负责本公司内部控制审计的丁会计师事务所实施本次内部控制评价工作。应当在全面梳理现有各项业务流程、识别主要风险和关键控制点的基础上，修订完善《公司内部控制手册》。对于评价中发现的内部控制缺陷，由内审部最终审定，并提出具体的整改建议。内审总监：根据内部控制评价全面性原则的要求，建议公司制定科学合理的评价方案，对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。投资总监：我非常赞同董事长的观点，为了实现公司新的发展战略，我们必须优化公司的内部控制系统。从投资的角度看，我们感到目前的投资控制程序过于繁杂，导致投资效率低下和一些投资机会的丧失。鉴于公司战略调整，投资任务加重，建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。 <1> 、简要分析A公司实施的发展战略的类型（如战略类型可进一步细分，应将其细分）及采用该种战略类型的优点、风险，简要分析A公司的主要实现途径。 <2> 、简要分析

选项 A公司采用的组织结构类型，并简述采用该种组织结构类型的优缺点。说明纵向分工结构组织内部的管理问题。 <3> 、根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，回答下列问题：（1）简述公司制定与实施发展战略应当关注的主要风险。（2）逐项判断甲公司管理层上述成员的发言是否存在不当之处；存在不当之处的，请指出并简要说明理由。

答案

解析 <1> 、 ①A公司实施的发展战略类型是多元化战略中的相关多元化战略。理由：A公司从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品的研究、生产和经营，拥有110多种产品，包括乙型肝炎疫苗、脊髓灰质炎疫苗、麻腮风疫苗、乙型脑炎疫苗、流感疫苗、水痘疫苗、人血白蛋白、静注人免疫球蛋白等品种。都是与生物制品相关的，属于多元化战略中的相关多元化战略。优点：分散风险，当现有产品及市场失败时，新产品或新市场能为企业提供保护；能更容易地从资本市场中获得融资；在企业无法增长的情况下找到新的增长点；利用未被充分利用的资源；运用盈余资金；获得资金或其他财务利益；运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场，而在另一个产业或市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。风险：来自原有经营产业的风险；市场整体风险；产业进入风险；产业退出风险；内部经营整合风险。（1分） ②主要实现途径： a.并购。公司通过控股合并方式扩大规模，目前已经拥有乙生物制品有限公司、数家单采血浆公司等控股子公司，属于采用外部发展（并购）途径。 b.战略联盟。A公司与B生物制品公司建立了合作伙伴关系，分享现成的科研成果，共同使用科研设施和生产能力，共同研发新产品，结成战略同盟，属于战略联盟途径。（1分）【该题针对“内部控制的应用——发展战略——主要风险”知识点进行考核】 <2> 、纵向分工结构组织内部的管理问题： ①集权与分权。②中层管理人员人数。③信息传递。④协调与激励。（2分）【该题针对“内部控制的应用——发展战略——主要风险”知识点进行考核】 <3> 、公司制定与实施发展战略应当关注的主要风险有： ①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 ②发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。 ③发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。（1.5分）董事长发言中存在的不当之处有： ①确保公司经营管理过程不存在任何风险。理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。 ②检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。总经理发言中存在的不当之处有： ①聘请丁会计师事务所为本次内部控制评价提供服务。理由：为保证审计的独立性，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。 ②对于评价中发现的内部控制缺陷，由内审部最终审定。理由：根据具体认定标准认定企业存在的内部控制缺陷，由董事会最终审定。内审总监发言中存在的不当之处是：对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。理由：不符合重要性原则。企业应在全面评价的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。投资总监发言中存在的不当之处是：建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策。（2.5分）【该题针对“内部控制的应用——发展战略——主要风险”知识点进行考核】

北京A生物制品股份有限公司（简称A公司）是一家从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品研究、生产和经营的企业，于1998年在上海证券交易所上市，现在的控股股...

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