甲公司为上市公司，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2012年审核2011年报表的时候发现以下事项：（1）2011年12月15日，甲公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市公司，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2012年审核2011年报表的时候发现以下事项：（1）2011年12月15日，甲公司购入500万元股票，作为可供出售金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为650万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。（2）甲公司2011年1月1日支付3 000万元取得丁公司80%股权。2011年丁公司实现净利润200万元，甲公司确认了投资收益160万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。因上述事项而影响甲公司2011年盈余公积的金额为（　）。

选项 A.－160万元 B.－120万元 C.－47.5万元 D.－16万元

答案 D

解析事项（1）的公允价值变动调整其他综合收益不影响损益，也不会影响报告年度的盈余公积；事项（2），由于居民企业间的股息红利免税，应调减2011年利润表中盈余公积的金额＝160*10%＝16（万元）。事项（1），借：可供出售金融资产——公允价值变动 150 　　贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 150 借：其他综合收益——其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 37.5 　　贷：递延所得税负债 37.5 事项（2），借：以前年度损益调整——调整投资收益 160 　　贷：长期股权投资 160 借：利润分配——未分配利润 160 　　贷：以前年度损益调整　　　160 借：盈余公积 16 　　贷：利润分配——未分配利润　16

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