甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是（　）。

选项 A.甲公司此固定资产的计税基础是36万元 B.甲公司此固定资产的计税基础是30万元 C.甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21 D.甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15

答案 A

解析本题考查知识点：固定资产的计税基础；甲公司此固定资产在2011年年末的计税基础＝60－60/5*1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2011年年末的账面价值＝60－60*2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2012年年末的计税基础＝60－60/5*2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2012年年末的账面价值＝60－60*2/5－6－（60－60*2/5－6）*2/4＝15万元；资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。

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甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，...

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