甲公司20*4年接受投资者投入一批商品，合同约定的价值为50万元，其公允价值为45万元，年末发现其可变现净值只有30万元。20*5年年末发现此商品中的30...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司20*4年接受投资者投入一批商品，合同约定的价值为50万元，其公允价值为45万元，年末发现其可变现净值只有30万元。20*5年年末发现此商品中的30%报废，经查是由于自然灾害导致失去了使用价值，但是预计其残料尚可收回5万元，企业适用的所得税税率为15%。假定不考虑其他因素，20*5年末因此存货确认的递延所得税资产为（　）。

选项 A.－2.25万元 B.－0.675万元 C.－3.0万元 D.－0.9万元

答案 B

解析应确认的递延所得税资产＝（30－45）*15%*30%＝－0.675（万元），即转回递延所得税资产0.675万元。相关会计分录为：借：库存商品45 　　应交税费——应交增值税（进项税额）（45*0.17）7.65 　　贷：实收资本（45＋7.65）52.65 2014年末提减值时借：资产减值损失（45－30） 15 　　贷：存货跌价准备15 同时：借：递延所得税资产（15*0.15）2.25 　　贷：所得税费用　　　　　　2.25 2015年末发生毁损时借：待处理财产损溢（30*0.3） 9 　　存货跌价准备（15*0.3）4.5 　　贷：库存商品（45*0.3）13.5 同时：借：所得税费用（2.25*0.3）0.675 　　贷：递延所得税资产　　　0.675 批准后：借：营业外支出9 　　贷：待处理财产损溢9

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甲公司204年接受投资者投入一批商品，合同约定的价值为50万元，其公允价值为45万元，年末发现其可变现净值只有30万元。205年年末发现此商品中的30...

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