2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。至2011年末该批存货又向集团外销售20％，取得收入100万元，其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2011年合并财务报表的相关抵消分录，不正确的是（　）。

选项 A.抵消未实现内部销售利润为30万元 B.合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元 C.合并利润表中确认递延所得税费用为5万元 D.合并利润表中确认递延所得税收益为5万元

答案 D

解析选项D处理不正确，应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元，2011年合并报表分录如下：借：未分配利润——年初（100*50％）50 　　贷：营业成本 50 借：营业成本（100*30％）30 　　贷：存货 30 借：递延所得税资产（30*25％）7.5 　　所得税费用 5 　　贷：未分配利润——年初 12.5

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2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货...

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