甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）。

选项 A.75万元 B.20万元 C.45万元 D.25万元

答案 D

解析未计提存货跌价准备前，站在合并报表的角度，存货的价值＝500*60%＝300（万元），个别报表中存货的价值是480万元，所以要抵消虚增的存货价值180万元：借：营业收入 800 　　贷：营业成本 620 　　　　存货[（800－500）*60%]180 期末个别报表存货成本大于可变现净值，需要计提减值＝480－400＝80（万元），合并报表角度存货成本小于可变现净值，不需要计提减值，因此合并报表角度需要抵消存货跌价准则80万元：借：存货——存货跌价准备 80 　　贷：资产减值损失 80 计提存货跌价准备后，合并报表中存货产生的递延所得税资产＝（800*60%－500*60%）*25%＝45（万元），而个别报表中存货产生的递延所得税资产＝（800*60%－400）*25%＝20（万元），所以合并报表层面要补提递延所得税资产25万元：借：递延所得税资产 25 　　贷：所得税费用[（180－80）*25％]25

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甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为...

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