2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2010年合并财务报表的处理，不正确的是（　）。

选项 A.抵消未实现内部销售利润50万元 B.合并资产负债表中存货确认为150万元 C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元 D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

答案 C

解析选项A，子公司个别报表期末存货账面价值为200万元（400*50％），根据毛利率25％[（400－300）/400*100%]，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（200*25％），处理正确；选项B，合并财务报表存货的账面价值为150（200－50）万元，所以处理正确；选项C，合并财务报表计税基础为200万元，大于合并报表角度账面价值150万元（300*50%），产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5（50*25％）万元，处理不正确，符合题意；选项D处理正确。本题分录为：借：营业收入400 　　贷：营业成本400 借：营业成本 50 　　贷：存货 50 确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 12.5 　　贷：所得税费用 12.5

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2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货...

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