甲公司在20*4年之前适用的所得税税率为25%，20*5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。20*5年初，甲公司递延所得税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司在20*4年之前适用的所得税税率为25%，20*5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。20*5年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。20*5年，甲公司发生的交易或事项如下：（1）期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；（2）非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元；（3）持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元；（4）对应收账款计提坏账准备50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有（　）。

选项 A.20*5年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元 B.20*5年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元 C.20*5年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元 D.20*5年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元

答案 AC

解析选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）*15%＋100/25%*15%－100＝－26.5（万元）；选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）*15%＋100/25%*15%＝73.5（万元）；选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120*15%＋10/25%*15%－10＝14（万元）；选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120*15%＋10/25%*15%＝24（万元）。【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。

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甲公司在204年之前适用的所得税税率为25%，205年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。20*5年初，甲公司递延所得税...

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