2012年甲公司取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并，6月30日为进行该项企业合并，甲公司以银行存款3 350万元作为对价，当日办理完毕相关...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2012年甲公司取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并，6月30日为进行该项企业合并，甲公司以银行存款3 350万元作为对价，当日办理完毕相关法律手续。被投资方相关资产、负债的计税基础等于以历史成本计算的账面价值。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为4 000万元，如果购买日甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额，双方适用的所得税税率均为25%，甲公司确认的商誉为（　）。

选项 A.250万元 B.150万元 C.550万元 D.450万元

答案 A

解析合并商誉＝3 350－[4 000－（4 000－3 500）*25%]*80%＝250（万元）个别报表分录：借：长期股权投资 3 350 　　贷：银行存款 3 350 合并报表处理：借：相关资产 500 　　贷：资本公积 375（倒挤）　　　　递延所得税负债（500*25%）125 借：可辨认净资产公允价值 [3 500＋375（上面分录中的资本公积）] 3 875 　　商誉 250 　　贷：长期股权投资 3 350 　　　　少数股东权益（3 875*20%） 775 提示：购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元，并没有考虑所得税因素。因为这里被投资方相关资产、负债的计税基础等于以历史成本计算的账面价值，所以子公司资产负债的计税基础为原账面价值，但合并报表中的账面价值为其公允价值，所以账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债（4 000－3 500）*25%，递延所得税负债增加了，导致其可辨认净资产公允价值减少了（4 000－3 500）*25%]，所以考虑所得税因素后可辨认净资产公允价值为4 000－（4 000－3 500）*25%。

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