甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2010年度财务报告批准对外报出前，A产品实际退回60件。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司下列处理不正确的有（　）。

选项 A.甲公司因销售A产品应确认主营业务收入390 000元 B.甲公司因销售A产品应确认预计负债18 000元 C.甲公司因销售A产品对利润总额的影响金额是10 000元 D.甲公司因销售A产品对2010年递延所得税收益的影响金额是1125元

答案 ACD

解析甲公司2010年销售A产品时的会计分录：借：应收账款 456300 　　贷：主营业务收入 390 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 66300 借：主营业务成本 300 000 　　贷：库存商品 300 000 2010年末：借：主营业务收入 78 000 　　贷：主营业务成本 60 000 　　　　预计负债 18 000 所以，甲公司2010年应确认主营业务收入312000元，确认主营业务成本240000元，因销售A产品对利润总额的影响金额＝312000－240000＝72000（元）。 2010年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债＝400*（975－750）*20%＝18 000（元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18 000元，应确认递延所得税资产4 500元。日后期间实际退回60件A产品，不属于日后调整事项，作为当年正常事项处理，所以不影响2010年递延所得税收益的计算。因此选项ACD不正确。

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