A公司于20*3年1月2日以3 045万元的价格购买M公司于20*2年1月1日发行的三年期债券作为可供出售金融资产核算，该债券面值为3 000万元，票面利...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司于20*3年1月2日以3 045万元的价格购买M公司于20*2年1月1日发行的三年期债券作为可供出售金融资产核算，该债券面值为3 000万元，票面利率为6%，实际利率为5%，到期一次还本付息，20*3年末预计该债券的未来现金流量现值为2 850万元，甲公司于20*4年3月15日将其处置，实际收到价款2 975万元，发生手续费3万元，则下列针对甲公司对该投资的处理说法正确的有（　）。

选项 A.甲公司处置该投资时应确认投资收益122万元 B.甲公司应将发生的手续费计入投资收益 C.甲公司20*3年末应确认资产减值损失167.25万元 D.甲公司20*3年应分摊的利息调整金额为27.75万元

答案 ABD

解析甲公司此可供出售金融资产的入账价值为3 045万元；当年应分摊的利息调整金额＝ 3 000*6%－3 045*5%＝27.75（万元）；20*3年末此债券计提减值前的账面价值＝3 045＋3 045*5%＝3 197.25（万元）；则20*3年末此债券应计提的减值＝3 197.25－2 850＝347.25（万元）。20*4年，甲公司处置可供出售金融资产应计入投资收益的金额＝2 975－3－2 850＝122（万元）。参考本题的会计分录：取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本 3000 　　　　　　　　　　——应计利息 180 　　贷：银行存款 3045 　　　　可供出售金融资产——利息调整 135 20*3年末：借：可供出售金融资产——应计利息　　　180 　　贷：投资收益 152.25 　　　　可供出售金融资产——利息调整 27.75 借：资产减值损失 347.25 　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 347.25 出售时：借：银行存款 2972 　　可供出售金融资产——公允价值变动 347.25 　　　　　　　　　　——利息调整　　　162.75 　　贷：可供出售金融资产——成本 3000 　　　　　　　　　　　　——应计利息　360 　　　　投资收益 122 注：出售时应按照出售净价计入“银行存款”科目。所以不需要考虑将处置时的交易费用再计入“投资收益”。为了便于理解，处置债券的分录可以拆成以下两笔分录进行理解：借：银行存款 2975 　　可供出售金融资产——公允价值变动 347.25 　　　　　　　　　　——利息调整　　　162.75 　　贷：可供出售金融资产——成本 3000 　　　　　　　　　　　　——应计利息　360 　　　　投资收益 125 借：投资收益 3 　　贷：银行存款 3 将这两笔分录合并即为处置时的复合分录。这两笔分录只是为了便于理解，考试时还要按照一笔分录来写。

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