甲公司为房地产开发企业，适用的所得税率为25%，各年税前利润为1 000万元。有关无形资产业务如下。（1）2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为房地产开发企业，适用的所得税率为25%，各年税前利润为1 000万元。有关无形资产业务如下。（1）2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换，资料如下：甲公司换出：

乙公司换出：一项新开发的专利权，公允价值为900万元。该交换具有商业实质，甲公司收到银行存款200万元，甲公司取得该专利权作为无形资产核算，该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零，采用直线法摊销。税法规定，无形资产使用年限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。（2）2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（3）2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（4）2012年3月1日甲公司与A公司签订协议，协议约定，甲公司于2012年7月1日向A公司出售该无形资产，价款为130万元，预计处置费用为 6.5万元。2012年7月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。其他资料：假定不考虑所得税以外的其他税费。根据资料（1），编制甲公司2008年取得、摊销无形资产的会计分录；计算2008年12月31日该无形资产的列报金额、因该事项影响2008年营业利润的金额；计算2008年应交所得税、递延所得税资产（或负债）、所得税费用。

选项

答案

解析 ①2008年1月1日取得该无形资产：借：无形资产 900 　　银行存款 200 　　累计摊销 20 　　贷：无形资产 120 　　　营业外收入 100 　　　其他业务收入 400 　　　主营业务收入 500（2分）借：其他业务成本 300 　　投资性房地产累计摊销 200（0.5分）　　贷：投资性房地产 500 借：主营业务成本 100 　　贷：开发成本（开发产品） 100（0.5分） 2008年12月31日计提无形资产的摊销：借：管理费用　　　（9006）150 　　贷：累计摊销 150（0.5分） ②2008年12月31日无形资产的列报金额＝900－150＝750（万元）（0.5分）影响营业利润的金额＝已出租的一宗土地使用权处置损益（400－300）＋待增值后转让其开发的一宗土地使用权处置损益（500－100）－专利权计提的摊销150＝350（万元）（0.5分） ③应交所得税＝（1 000＋150－90010）*25％＝265（万元）（0.5分）无形资产账面价值＝750（万元）计税基础＝900－90010＝810（万元）可抵扣暂时性差异＝810－750＝60（万元）递延所得税资产＝60*25％＝15（万元）（0.5分）所得税费用＝265－15＝250（万元）（0.5分）

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