甲公司为房地产开发企业，适用的所得税率为25%，各年税前利润为1 000万元。有关无形资产业务如下。（1）2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为房地产开发企业，适用的所得税率为25%，各年税前利润为1 000万元。有关无形资产业务如下。（1）2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换，资料如下：甲公司换出：

乙公司换出：一项新开发的专利权，公允价值为900万元。该交换具有商业实质，甲公司收到银行存款200万元，甲公司取得该专利权作为无形资产核算，该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零，采用直线法摊销。税法规定，无形资产使用年限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。（2）2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（3）2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（4）2012年3月1日甲公司与A公司签订协议，协议约定，甲公司于2012年7月1日向A公司出售该无形资产，价款为130万元，预计处置费用为 6.5万元。2012年7月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。其他资料：假定不考虑所得税以外的其他税费。计算2011年12月31日无形资产的摊销额；计算无形资产列报金额、影响营业利润的金额；计算应确认的应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；

选项

答案

解析 2011年12月31日计提的无形资产减值准备＝375－93.75*2－150＝37.5（万元）（0.5分）无形资产列报金额＝150（万元）（0.5分）影响营业利润的金额＝－93.75－37.5＝－131.25（万元）（0.5分）应交所得税＝（1 000＋93.75＋37.5－90010）*25％＝260.31（万元）（0.5分）计税基础＝900－90010*4＝540（万元）可抵扣暂时性差异余额＝540－150＝390（万元）递延所得税资产余额＝390*25％＝97.5（万元）递延所得税资产发生额＝97.5－87.19＝10.31（万元）（0.5分）所得税费用＝260.31－10.31＝250（万元）（0.5分）

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