（本小题10分）A公司为工业生产企业的上市公司，所得税税率为25%，按季对外提供中期会计报告。第一季度和第二季度实现会计利润均为5 000万元。从2010...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分）A公司为工业生产企业的上市公司，所得税税率为25%，按季对外提供中期会计报告。第一季度和第二季度实现会计利润均为5 000万元。从2010年起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供维修。假定A公司只生产和销售甲种产品。2011年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为450万元，“递延所得税资产” 账面余额为112.5万元。甲产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的甲产品可能发生的维修费用，在期末按照当期甲产品销售收入的2%预计。该企业2011年第一季度甲产品销售收入15 000万元，发生的维修费225万元（其中原材料成本150万元，人工成本55万元，支付的其他支出20万元）。第二季度甲产品销售收入12 000万元，发生的维修费150万元（其中原材料成本120万元，人工成本20万元，支付的其他支出10万元）。编制2011年第一季度发生维修费、确认预计负债、相关所得税的会计分录。

选项

答案

解析 ①发生维修费的会计分录：借：预计负债——产品质量保证 225 　　贷：原材料 150 　　　　应付职工薪酬 55 　　　　银行存款 20（1分） ②确认预计负债相关的会计分录借：销售费用（15 000*2%）300 　　贷：预计负债——产品质量保证 300（1分） ③有关所得税相关的会计分录 “预计负债”余额＝450－225＋300＝525（万元） “递延所得税资产”余额＝525*25%＝131.25（万元） “递延所得税资产”发生额＝131.25－112.5＝18.75（万元）应交所得税＝（5 000＋300－225）*25%＝1 268.75（万元）所得税费用＝1 268.75－18.75＝1 250（万元）（1分）借：所得税费用 1 250 　　递延所得税资产 18.75 　　贷：应交税费——应交所得税 1 268.75（2分）

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