甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时可税前扣除；有...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时可税前扣除；有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年3月20日完成，2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年3月31日对外报出。2012年1月1日至3月31日发生下列业务：（1）甲公司于2011年12月15日向丙公司销售一批商品，该批商品的价款为2 000万元，成本为1 600万元，增值税率17%，货款尚未收到，未计提坏账准备。因产品外包装质量原因， 2012年2月15日接到丙公司通知要求在价格上折让10%，否则将退货，经过检验同意丙公司要求。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。折让款项已支付。（2）2012年2月20日收到丁企业通知，丁企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。该业务系甲公司2011年3月销售给丁企业一批产品，价款为300万元，成本为260万元，开出增值税发票。丁企业于3月份收到所购物资并验收入库。合同规定丁企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁企业财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按照5%的比例提取坏账准备。（3）甲公司于2011年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税率17%，消费税率10%，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。因产品质量原因，乙公司于2012年2月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。（4）甲公司于2011年12月30日向戊公司赊销一批商品，该批商品的价款为500万元，成本为400万元，增值税率17%，至年末货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，戊公司于2012年3月26日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。根据资料（2）判断是否属于调整事项，如果是调整事项编制调整分录。

选项

答案

解析属于调整事项。（0.5分）借：以前年度损益调整——调整营业收入 100 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17 　　贷：应收账款 117（1分）借：库存商品 80 　　贷：以前年度损益调整——调整营业成本 80（0.5分）借：应交税费——应交消费税（100*10%） 10 　　贷：以前年度损益调整——调整营业税金及附加 10（1分）借：坏账准备（117*5%）5.85 　　贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 5.85（1分）借：应交税费——应交所得税 [（100－80－10）*25%] 2.5 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 2.5（1分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用 1.46 　　贷：递延所得税资产（117*5%*25%）1.46（1分）

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