甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2*15年，甲公司实现利润总额1 000万元，并发生以下交易或事项。（1）1月1日，甲...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2*15年，甲公司实现利润总额1 000万元，并发生以下交易或事项。（1）1月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场购入一项股权投资，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，购入时另支付手续费10万元。12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为300万元。（2）3月1日，甲公司为其子公司提供债务担保，确认预计负债100万元。税法规定，关联方因债务担保确认的损失不得在所得税前扣除。（3）12月31日，甲公司发现其持有的一项固定资产存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试后确定预计未来现金流量现值为400万元，公允价值为500万元，预计发生的处置费用为40万元，当日该项固定资产的账面价值为600万元。税法规定，资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。（4）2*16年1月1日，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式。甲公司持有的一项投资性房地产的账面价值为1 000万元（其中，账面原值1 200万元，已计提投资性房地产累计折旧200万元，未计提减值准备），变更当日该项投资性房地产的公允价值为1 500万元。税法规定的计税基础与原采用成本模式计算的账面价值。（5）其他资料：甲公司当年发生广告费用及业务宣传费共计500万元，销售收入为2 500万元，税法规定，企业发生的该类支出不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分允许以后年年度结转税前扣除。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他条件的影响。不考虑资料（4），计算甲公司2*15年应确认的应交所得税、递延所得税及所得税费用的金额，并编制与所得税相关的会计分录。

选项

答案

解析应纳税所得额＝1 000＋100（2）＋140（3）＋500－2 500*15%（5）＝1 365（万元）（0.5分）应交所得税＝1 365*25%＝341.25（万元）（0.5分）递延所得税资产＝140*25%（3）＋（500－2 500*15%）*25%（5）＝66.25（万元）（0.5分）递延所得税负债＝22.5（1）（万元）（0.5分）所得税费用＝341.25－66.25＝275（万元）（1分）会计分录如下：借：所得税费用　　　 275 　　递延所得税资产66.25 　　贷：应交税费——应交所得税341.25（1分）借：其他综合收益 22.5 　　贷：递延所得税负债 22.5（1分）

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甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2*15年，甲公司实现利润总额1 000万元，并发生以下交易或事项。（1）1月1日，甲...

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