甲公司为增值税一般纳税人，其存货、物资和机器设备适用的增值税率均为17%，其不动产适用的增值税税率为11%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，其存货、物资和机器设备适用的增值税率均为17%，其不动产适用的增值税税率为11%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。资料一、2*10年1月至7月发生的有关经济业务如下：（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房时全部领用B工程物资。（3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。（4）6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。 6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。（5）7月1日，生产线发生负荷联合试车费2万元，以银行存款支付。（6）7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。资料二，为遵守国家有关环保的法律规定，2*11年7月30日，甲公司对上述生产线进行停工改造，安装环保装置。10月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年，已使用1年，未计提存货跌价准备，安装环保装置后还可使用9年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录；

选项

答案

解析该生产线的入账价值＝180＋115＋35＋1.84＋2＝333.84 （万元）（0.5分）该厂房的入账价值＝100＋50＋10＋18＝178（万元）（0.5分） ①借：工程物资——A 　　　　　　　　　　200 　　　　　　　——B　　　　　　　　　　 100 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（34＋17*60%）44.2 　　　　　　　——待抵扣进项税额（17*40%）6.8 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　351（1分） ②借：在建工程——生产线　　　180 　　　　　　　——厂房　　　　100 　　　贷：工程物资——A　　　　　　180 　　　　　　　　　——B　　　　　　100（1分） ③借：在建工程——生产线　　115 　　　　　　　——厂房　　　50 　　　贷：应付职工薪酬　　　　165（0.5分） ④借：在建工程——生产线　　　　　　　　　　　35 　　　　　　　——厂房　　　　　　　　　　　 10 　　　应交税费——待抵扣进项税额0.68 　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 45 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.68（1分） ⑤借：在建工程——生产线　　　　　　1.84 　　　其他应收款　　　　　　　　　 0.5 　　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　　2 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2*17%）0.34（1分）　借：在建工程——厂房　　　　　　18 　　　应交税费——待抵扣进项税额1.22 　　　贷：工程物资——A　　　　　　　　（200－180－2）18 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.22（1分） ⑥借：在建工程——生产线　　　　　2 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2（1分） ⑦借：固定资产——生产线（180＋115＋35＋1.84＋2）333.84 　　　　　　　——厂房　　（100＋50＋10＋18）178 　　　贷：在建工程——生产线　　　　　　333.84 　　　　　　　　　——厂房　　　　　　　178（0.5分）

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甲公司为增值税一般纳税人，其存货、物资和机器设备适用的增值税率均为17%，其不动产适用的增值税税率为11%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一...

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