（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2010年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为600万元（含增值税）。至2010年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备30万元。2010年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：（1）乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为80万元，已提存货跌价准备2万元，计税价格（公允价值）为100万元，增值税税率为17%。设备账面原价为200万元，已提折旧为50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账，不考虑与设备相关的增值税。（2）甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%，并将剩余债务延期至2012年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果乙公司2011年开始盈利，则年利率上升为10%，如果乙公司2011年没有盈利，则仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。有证据表明乙公司2011年很可能盈利。编制债务人的账务处理并计算债务人应确认的债务重组收益。

选项

答案

解析债务人应确认的债务重组收益＝ 600－100*1.17－160－240－24＝59（万元）（1分）；债务人的账务处理为：借：固定资产清理 150 　　累计折旧　　　　　50 　　贷：固定资产 200（1分）借：应付账款 600 　　贷：主营业务收入 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17 　　　　固定资产清理 150 　　　　应付账款——债务重组 240 　　　　预计负债 [240*（10%－5%）*2] 24 　　　　营业外收入——处置非流动资产利得　　10 　　　　营业外收入——债务重组利得 59（2分）借：存货跌价准备 2 　　主营业务成本 78 　　贷：库存商品 80（1分） Gain from debt restructuring to be recognized by the debtor ＝ 600－100*1.17－160－240－24＝0.59 million yuan; the accounting treatment of the debtor should be as follows: Dr: Disposal of fixed assets 150 　　Accumulated depreciation 50 　Cr: Fixed assets 200 Dr: Accounts payable 600 　　Cr: Main business income 100 　　　Taxes and dues payable – VAT payable (substituted money on VAT) 17 　　　Disposal of fixed assets 150 　　　Accounts payable – debt restructuring 240 　　　Estimated debts 24 [240*(10%－5%)*2] 　　　Non－operating income – gain on disposal of non－current assets 10 　　　Non－operating income – gain from debt restructuring 59 Dr: Reserve for stock depreciation 2 　　Main business cost 78 　　Cr: Merchandise inventory 80（3分）

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