甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。内审部门在对甲公司及其下属子公司20*3年度财务报表进行审计时，内审人员关注到其...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。内审部门在对甲公司及其下属子公司20*3年度财务报表进行审计时，内审人员关注到其20*3年以下交易或事项的会计处理。（1）20*2年12月31日，甲公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给乙租赁公司。该设备20*2年12月31日的账面原值为1820万元，已计提折旧20万元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。租赁期开始日为20*3年1月1日，租赁期为5年。融资租入的设备在折旧期内按双倍余额递减法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益。假定20*3年该设备所生产的产品未对外出售。甲公司会计处理：借：固定资产清理 1800 　　累计折旧 20 　　贷：固定资产 1820 借：银行存款 2100 　　贷：固定资产清理　 1800 　　　　递延收益 300 借：递延收益（3005）60 　　贷：制造费用——折旧费 60 （2）1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为900万元，工期自20*3年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款120万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本700万元，预计为完成合同尚需发生成本300万元，工程结算合同价款560万元，实际收到价款540万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：20*3年确认主营业务收入714万元，结转主营业务成本700万元，“工程施工”科目余额714万元与“工程结算”科目余额560万元的差额154万元列入资产负债表“存货”项目中。（3）1月12日，甲公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。甲公司会计处理：对该无形资产从20*3年起按照10年进行摊销。（4）2月25日，甲公司取得一项股权投资，成本为300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，期末该项金融资产的公允价值为400万元。甲公司会计处理：20*3年末确认可供出售金融资产和公允价值变动损益100万元。（5）庚公司为甲公司的全资子公司，主营服装销售。20*3年国庆期间，庚公司针对一女款羽绒服进行促销，促销活动约定顾客支付600元即可购买该羽绒服并获得庚公司60积分，积分有效期至20*3年末。顾客凭60积分外加200元可在庚公司三款针织衫中任选一件，这三款针织衫售价均为320元。庚公司20*3年销售羽绒服2600件，授予积分156000分。另外，庚公司本期销售针织衫6000件，其中2400件由顾客以所获积分和现金支付。庚公司会计处理：20*3年确认主营业务收入316.8万元。假定甲公司20*3年度财务报表于20*4年3月31日对外报出。不考虑增值税等其他因素影响。根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司20*3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20*3年度财务报表的会计分录。

选项

答案

解析资料（1）：会计处理不正确。（0.5分）判断依据：当售后租回形成融资租赁时，未实现售后租回损益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，而不是按照直线法分摊。（0.5分）更正分录如下：借：递延收益　　　　60 　　贷：制造费用——折旧费　60　（1分）【提示】未实现售后租回损益需要按照折旧进度进行分摊，所以应该分摊的总金额＝3005*2＝120，原已经分摊了60，所以应该再分摊60。　资料（2）：会计处理不正确。（0.5分）判断依据：奖励款能否收取具有不确定性，不构成合同收入；建造合同预计总成本超过合同总收入形成合同预计损失的，应提取损失准备。（0.5分）更正分录为：借：主营业务收入 84 　　贷：工程施工——合同毛利　　　　84（0.5分）借：资产减值损失 [100*（1－70%）]30 　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　30（0.5分）资料（3）：会计处理不正确。（0.5分）理由：对于无法确定使用寿命的无形资产，不应予以摊销，甲公司应冲回已摊销的无形资产。（0.5分）更正分录如下：借：累计摊销 80（80010）　　贷：管理费用 80（1分）资料（4）：会计处理不正确。（0.5分）判断依据：可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益，而不计入损益。（0.5分）更正分录：借：公允价值变动损益 100 　　贷：其他综合收益100（1分）

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甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。内审部门在对甲公司及其下属子公司20*3年度财务报表进行审计时，内审人员关注到其...

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