长城公司是属于增值税一般纳税人的上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年的财务报告于2011年4月30日对外报出，所得...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长城公司是属于增值税一般纳税人的上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年的财务报告于2011年4月30日对外报出，所得税汇算清缴工作于4月10日完成。2011年1月1日至4月30日期间发生下列事项：（1）2月30日，长城公司办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。（2）3月15日，长城公司对附注中披露的预计负债事项进行抽查，发现2010年11月22日与丁公司签订一项合同，此合同约定在2011年3月25日以每件15元的价格向丁公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向丁公司支付总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。2010年12月15日长城公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，若生产A 产品的单位成本为20元，A产品的单位市场价格为20元。长城公司于2010年年末未进行任何处理。至2011年3月15日，长城公司尚未进行A产品的生产。（3）3月20日，长城公司发现2010年度漏记某项无形资产的摊销费用400万元，金额较大，此摊销与税法摊销一致。（4）3月25日，长城公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2010年6月1日长城公司与B公司签订的一项固定造价建造合同，承建B公司的一幢办公楼，预计2011年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。2010年11月22日，因合同变更而追加合同工程款500万元（预计合同总成本不变）。截至2010年12月31日，长城公司实际发生合同成本4 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。不考虑其他相关因素。针对长城公司的调整事项，编制有关调整分录。（计算结果保留两位小数）

选项

答案

解析事项二：履行合同发生的损失＝1 000*（20－15）/10 000＝0.5（万元），不履行合同发生的损失＝1 000*15*20%/10 000＝0.3（万元），应该按照履行合同损失与支付违约金中的较低者确认一项预计负债，故应确认预计负债0.3万元。（2分）借：以前年度损益调整——调整营业外支出 0.3 　　贷：预计负债 0.3（1分）借：递延所得税资产 0.08 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 0.08（1分）借：利润分配——未分配利润 0.22 　　贷：以前年度损益调整 0.22（1分）借：盈余公积 0.02 　　贷：利润分配——未分配利润 0.02（1分）事项三：借：以前年度损益调整——调整管理费用 400 　　贷：累计摊销 400（1分）借：应交税费——应交所得税（400*25%）100 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 100（1分）借：利润分配——未分配利润 300 　　贷：以前年度损益调整 300（1分）借：盈余公积 30 　　贷：利润分配——未分配利润 30（1分）事项四：合同完工进度＝4 000/10 000*100%＝40%，合同总收入＝12 000＋500＝12 500（万元），2010年度对该项建造合同确认的收入＝12 500*40%－0＝5 000（万元）。（1分） 2010年度对该项建造合同确认的成本＝10 000*40%－0＝4 000（万元）。（1分）借：以前年度损益调整——调整营业成本 4 000 　　工程施工——合同毛利 1 000 　　贷：以前年度损益调整——调整营业收入 5 000（1分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用250 　　贷：应交税费——应交所得税 250（1分）借：以前年度损益调整750 　　贷：利润分配——未分配利润 750（1分）借：利润分配——未分配利润75 　　贷：盈余公积 75（1分）

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