甲公司20*3年至20*4年发生相关投资业务如下。（1）20*3年5月10日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订协议。协议约定：甲公司向A公司定向发行...

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问题甲公司20*3年至20*4年发生相关投资业务如下。（1）20*3年5月10日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订协议。协议约定：甲公司向A公司定向发行本公司8 000万股本公司普通股换取A公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2元，双方确定的评估基准日为20*3年6月30日。乙公司经评估确定20*3年6月30日可辨认净资产公允价值为25 000万元。12月15日，该交易取得证券监管部门核准；12月31日，双方完成资产交接手续，甲公司向乙公司董事会派出6名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，甲公司股票每股收盘价为3.5元。当日，以6月30日评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20*3年12月31日的账面价值为28 000万元（股本10 000万元，资本公积5 000万元，其他综合收益3 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润7 000万元），公允价值为30 000万元，其差额如下表所示（单位：万元）：

20*4年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记，当日甲公司股票收盘价为每股4元；1月10日，甲公司完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股4.2元。自年初至当日，乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。甲公司为该项合并以银行存款支付法律评估费用100万元，支付券商佣金手续费500万元。甲、乙公司在该项交易前不存在任何关联关系。 20*4年末，乙公司实现净利润2 000万元，发放现金股利400万元，实现其他综合收益200万元（不考虑所得税影响）；乙公司上述存货已对外销售80%；应收账款按照20*3年12月31日的公允价值收回。（2）20*3年7月1日，甲公司以银行存款3 000万元取得非关联单位丙公司30%的股权，投资当日，丙公司可辨认净资产的公允价值为12 000万元（等于账面价值）。甲公司取得丙公司股权后能够对丙公司产生重大影响。（3）20*3年8月31日，丙公司向甲公司销售一批商品，价款为100万元，成本为80万元，未计提减值准备，货款已结清。至20*3年12月31日，甲公司已经向外出售60%。丙公司20*3年下半年实现净利润800万元，发放现金股利100万元，实现其他综合收益200万元（不考虑所得税影响）。（4）20*4年3月31日，甲公司将账面价值为300万元的一台自用的生产设备以500万元出售给乙公司，乙公司将该设备用于管理部门使用，预计尚可使用5年，采用直线法计提折旧。至20*4年12月31日，该项货款尚未结清，预计乙公司不存在还款困难。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。编制20*4年合并报表中甲公司与乙公司的相关调整抵销分录。

选项

答案

解析乙公司调整后的净利润＝2 000－（4 500－3 000）*80%－（3 000－2 000）/10＋（1 500－1 000）＝1 200（万元）（1分）借：存货 1 500 　　固定资产1 000 　　贷：应收账款 500 　　　　资本公积2 000（1分）借：营业成本1 200 　　管理费用 100 　　应收账款 500 　　贷：存货 1 200 　　　　固定资产 100 　　　　资产减值损失500（1分）借：长期股权投资800 　　贷：投资收益[（1200－400）*80%]640 　　　　其他综合收益　　　　　　　 160（1分）借：营业外收入200 　　贷：固定资产200（1分）借：固定资产（200/5*9/12）30 　　贷：管理费用30（1分）借：应付账款585 　　贷：应收账款585（1分）借：股本10 000 　　资本公积 7 000 　　其他综合收益3 200 　　盈余公积（3 000＋2 000*10%）3 200 　　未分配利润（7 000＋1 200－400－200）7 600 　　商誉4 000 　　贷：长期股权投资28 800 　　　　少数股东权益6 200（1分）借：投资收益960 　　少数股东损益240 　　未分配利润——年初7 000 　　贷：未分配利润——本年利润分配400 　　　　　　　　　——本年提取盈余公积200 　　　　　　　　　——年末7 600（1分）

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甲公司203年至204年发生相关投资业务如下。（1）20*3年5月10日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订协议。协议约定：甲公司向A公司定向发行...

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