（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分）甲公司为一上市公司，其20*3年至20*6...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分）甲公司为一上市公司，其20*3年至20*6年有关投资如下：（1）20*3年6月1日，甲公司自二级市场购入500万股B公司股票，每股20元，实际支付价款10 000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（2）20*3年12月31日B公司股票价格为11 000万元。（3）20*4年12月31日B公司股票收盘价为每股17元。20*5年，B公司股票价格继续下跌，至20*5年12月31日收盘价为每股10元。（4）20*6年宏观经济形势好转，甲公司将其持有B公司股票的30%出售，取得出售价款3000万元。20*6年12月31日，B公司股票收盘价上升至每股18元。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下（含50%）。假定甲公司适用的所得税税率为25%，答案金额以万元为单位，不考虑其他因素。计算甲公司20*6年递延所得税，并编制与确认所得税相关的会计分录。

选项

答案

解析账面价值＝18*500*70%＝6300（万元）计税基础＝20*500*70%＝7000（万元）累计可抵扣暂时性差异＝700（万元）（0.5分）递延所得税资产发生额＝700*25%－5000*25%＝－1075（万元）；或递延所得税资产发生额＝－1500*25%－2800*25%＝－1075（万元）（0.5分）借：所得税费用 1075 　　贷：递延所得税资产 1075（1分） deferred tax asset ＝－1500*25%－2800*25%＝－1075 (ten thousand) Dr. Income tax expense 1075 　　Cr. Deferred tax asset 1075（1分）

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