甲公司为一家大型房地产开发企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20*6年1月1日对本公司20*5年进行内部审计时，发现了下列交易和事项，具...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为一家大型房地产开发企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20*6年1月1日对本公司20*5年进行内部审计时，发现了下列交易和事项，具体情况如下：（1）20*5年初完工入库一批库存商品，成本为100万元。当年，为建造厂房领用该批库存商品10万元，领用时对应的市场上该库存商品的售价为12万元。甲公司的相关处理如下：借：在建工程14.04 　　贷：主营业务收入12 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）2.04 借：主营业务成本10 　　贷：库存商品10 （2）20*5年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税款17万元，该批商品的成本为85万元，并于当日取得乙公司转账支付的117万元。销售合同中还约定：20*6年2月28日甲公司按116万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。甲公司的相关处理如下：借：银行存款117 　　贷：主营业务收入100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本85 　　贷：库存商品85 （3）20*5年2月1日，甲公司与丙公司签订了一份住宅建造合同，合同总价款为24 000万元，建造期限2年，B公司于开工时预付30%的合同价款。A公司于20*5年3月1日开工建设，估计工程总成本为22 000万元。至20*5年12月31日，A公司实际发生成本10 000万元。由于建筑材料价格和人工成本上涨，A公司预计完成合同尚需发生成本15 000万元。甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。20*5年末，按照完工进度确认了收入9 600万元，结转成本10 000万元，并确认了1 000万元的减值。分录如下：借：主营业务成本 10 000 　　贷：主营业务收入 9 600 　　　　工程施工——合同毛利 400 借：资产减值损失 1 000 　　贷：存货跌价准备 1 000 （4）甲公司20*5年度因合同纠纷被起诉。在编制20*5年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司询问法律顾问，其发生100万元赔偿的概率为70%，发生50万元赔偿的概率为30%。据此，甲公司相关会计分录如下：借：营业外支出85 （100*70%＋50*30%）　　贷：预计负债 85 其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计分录。根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制有关会计更正分录。

选项

答案

解析资料（1）中的处理不正确（1分），按照“营改增”的最新规定，对于自建厂房领用自产产品，税法上不视同销售，不需要确认销项税，会计上不确认收入，应直接按成本结转。（1分）更正分录如下：借：以前年度损益调整2 　　应交税费——应交增值税（销项税）2.04 　　贷：在建工程4.04（1分）资料（2）中的处理不正确。（1分）回购价格等于原售价加合理报酬，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应该作为负债；回购价大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。（1分）更正分录如下：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入100 　　贷：其他应付款100（1分）借：库存商品85 　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本85（1分）借：以前年度损益调整——调整财务费用12（2*6）　　贷：其他应付款12（1分）资料（3）中的处理不正确，（1分）20*5年完工比例＝10 000/（10 000＋15 000）*100%＝40%（1分）应确认的合同收入＝24 000*40%＝9600（万元）（1分）应确认的合同费用＝（10 000＋15 000）*40%＝10 000（万元）（1分）因为预计总成本25 000大于合同总收入24 000，预计发生总损失为1 000万元。但是由于已经完工的40%对应的损失已经反映在“工程施工——合同毛利”中了，所以应计提的存货跌价准备＝（10 000＋15 000－24 000）*（1－40%）＝600（万元）。（1分）更正分录如下：借：存货跌价准备400 　　贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失400（1分）资料（4）中的处理有误，（1分）或有事项涉及一个项目的，且所需支出不存在一个连续范围，预计负债的最佳估计数应该按照最可能发生金额确定，所以应该确认的预计负债的金额为100万元。（1分）更正分录如下：借：以前年度损益调整——调整营业外支出15 　　贷：预计负债15（2分）

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甲公司为一家大型房地产开发企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。206年1月1日对本公司205年进行内部审计时，发现了下列交易和事项，具...

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