（本小题10分）AS公司是我国境内的上市公司，记账本位币为人民币，其2*13年度发生的交易或事项如下：（1）1月1日，AS公司自国外购入一台需要安装的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（本小题10分）AS公司是我国境内的上市公司，记账本位币为人民币，其2*13年度发生的交易或事项如下：（1）1月1日，AS公司自国外购入一台需要安装的生产用机器设备，支付总价款80万英镑。需要支付进项税额124.1万元人民币，同时支付关税50万元人民币。3月30日该设备达到预定可使用状态，并立即投入使用，安装期间共发生安装费用200万元人民币。AS公司预计该固定资产的使用寿命为20年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元人民币。（2）3月12日， AS公司以800万美元购入美国MT公司30%的股权，能够对其生产经营决策产生重大影响。当日，MT公司的可辨认净资产公允价值为2 200万美元（与账面价值相等）。自投资日至当年年末，MT公司实现净利润800万美元，实现其他综合收益50万美元。（3）7月1日，AS公司按照市价向其境外的全资子公司N公司销售一批商品，价格为500万欧元。其成本为2 000万元人民币。AS公司对该货款无收回计划。（4）AS公司对其全资子公司N公司报表进行折算时形成外表报表折算差额100万元人民币。（5）其他资料： ①N公司的记账本位币为美元。 ②2*13年相关汇率：1月1日，1英镑＝8.5元人民币，12月31日，1英镑＝8.3元人民币；3月12日，1美元＝6.35元人民币，12月31日，1美元＝6.3元人民币；7月1日，1欧元＝7.83元人民币，1欧元＝1.23美元；12月31日，1欧元＝7.56元人民币，1欧元＝1.20美元。不考虑其他因素。根据资料（3）、（4）、（5）计算AS公司编制合并报表时的外表报表折算。并编制相关的调整抵消分录。

选项

答案

解析 AS公司向子公司N公司销售商品形成的长期应收款在AS公司个别报表中形成的汇兑差额＝500*7.56－500*7.83＝－135（万元人民币）（损失）；（0.5分） N公司形成的长期应付款在N公司个别报表中形成的汇兑差额＝500*1.20－500*1.23＝－15（万美元）（收益）；折算为人民币的金额＝15*6.3＝94.5（万元人民币）（收益）。（0.5分）母子公司之间构成实质上净投资金额的抵消分录为：借：长期应付款——欧元 3 780 　　贷：长期应收款——欧元 3 780（0.5分）借：其他综合收益——外币报表折算差额 40.5 　　贷：财务费用——汇兑差额（135－94.5）40.5（0.5分）因此，合并报表因外币报表折算差额影响“其他综合收益”项目列报金额＝100－40.5＝59.5（万元人民币）。（1分）

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