甲公司2013年发生以下经济业务：（1）1月1日，甲公司在某活跃的二级市场上购买一项5年期债券，该债券系乙公司于2012年1月1日发行，面值200万元...

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问题甲公司2013年发生以下经济业务：（1）1月1日，甲公司在某活跃的二级市场上购买一项5年期债券，该债券系乙公司于2012年1月1日发行，面值200万元，票面利率4%，共支付购买价款240万元，，包括已到付息期但尚未领取的利息8万元，另支付手续费2万元，甲公司对该资产并不打算持有至到期，而是打算等到价格上升就出售，2013年12月31日，该债券的公允价值为280万元，2014年3月1日，甲公司出售该债券，并取得价款310万元，另支付手续费3万元。（2）4月1日，购买丙公司于当日发行的3年期一般公司债券，甲公司有能力并且准备持有至到期，该债券的票面总额为150万元，票面利率3%，实际利率为4%，每年4月5日支付利息，到期还本，购买价款为140万元，另支付手续费6万元，2013年12月31日，该债券未来现金流流量的现值为148万元。（3）甲公司2013年实现的利润总额为5 000万元。除上述事项外，2013年未发生其他暂时性差异。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。根据上述资料，计算甲公司2013年的应交所得税、递延所得税费用以及所得税费用金额，并编制相关的会计分录。

选项

答案

解析应纳税所得额＝5 000－48＝4 952（万元）；应交所得税＝4 952*25%＝1 238（万元）（1分）；事项（1）企业取得交易性金融资产形成应纳税暂时性差异＝账面价值280－计税基础232＝48（万元）；应确认递延所得税负债＝48*25%＝12（万元）；（0.5分）因此，甲公司当年应确认递延所得税费用＝12－0＝12（万元）；所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税费用＝1 238＋12＝1 250（万元）；（0.5分）相关会计分录为：借：所得税费用 1 250 　　贷：应交税费——应交所得税 1 238 　　　　递延所得税负债 12（1分） Taxable income =5 000－48＝4 952 (in ten thousand Yuan)；Income taxpayable ＝4 952*25%＝1 238 (inten thousand Yuan)； Taxable temporarydifference generated by acquirement of financial assets held for trading intransaction （1）＝book value 280－tax base 232＝48 (in ten thousand Yuan)；The amountof deferred tax liability＝48*25%＝12 (in ten thousand Yuan)；Thus，the amount of deferred tax expense that Company Jia shouldrecognize＝12－0＝12 (in ten thousandYuan)；income tax expense＝income tax payable＋deferred tax expense＝1 238＋12＝1 250 (in ten thousand Yuan)；Related journalentries are：Dr：Income tax expense1 250 　　Cr：Taxpayable-income tax payable 1 238 　　　　Deferred income tax liability 12

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甲公司2013年发生以下经济业务：（1）1月1日，甲公司在某活跃的二级市场上购买一项5年期债券，该债券系乙公司于2012年1月1日发行，面值200万元...

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