A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　）。

选项 A、2016年计提的折旧额为100万元 B、2016年按照税法规定计算折旧额为100万元 C、2016年确认递延所得税收益20万元 D、会计估计变更影响2016年净利润－60万元

答案 A

解析（1）计算至2016年3月31日的累计折旧额＝100010*2＋100010*3/12＝225（万元）；（2）计算至2016年3月31日的账面价值＝1000－225＝775（万元）；（3）计算自2016年4月1日至年末计提的折旧额＝775/（6*12－2*12－3）*9＝155（万元）；（4）计算2016年计提的折旧额＝100010*3/12＋155＝180（万元）；（5）2016年按照税法规定计算的折旧额＝100010＝100（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（180－100）*25%＝20（万元）；（7）会计估计变更对2016年净利润的影响＝－[（180－100）－20]＝－60（万元），或＝－（180－100）*（1－25%）＝－60（万元）。

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A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理...

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