飞翔公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2017年3月末结存存货的成本为200万元，全部为A产品...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题飞翔公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2017年3月末结存存货的成本为200万元，全部为A产品。4月份发生如下经济业务：（1）购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61.2万元，飞翔公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。（2）销售A产品一批，销售价格为200万元（不含增值税税额），实际成本为160万元（未计提存货跌价准备），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该项销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。（3）在建工程（厂房）领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。（4）本月领用原材料甲用于生产

选项 A产品，该原材料成本为140万元，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。（5）月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.4万元。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答案以万元为单位）。

答案

解析（1）编制相关的会计分录： ① 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　61.2 　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 421.2 ② 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 ③ 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 ④ 借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140 借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 ⑤ 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 4月末库存原材料甲的成本=360-40-140-20=160（万元）库存A产品的成本=200-160+160=200（万元）。（2）4月末资产负债表中“存货”项目的金额=160+200=360（万元）。

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飞翔公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2017年3月末结存存货的成本为200万元，全部为A产品...

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