大华股份有限公司（以下简称“大华公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题大华股份有限公司（以下简称“大华公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2016年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下：（1）12月1日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6800元，另发生运杂费600元，装卸费400元，相应款项均已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12月8日，从本市购入A材料400公斤，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2788元。货款未付，材料已验收入库。（3）12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600公斤，投资各方确认的价值为24600元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占大华公司注册资本200万元的1%。（4）12月31日，汇总本月发出A材料1500公斤，其中产品生产领用1000公斤，企业管理部门领用500公斤。（5）12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。要求：（1）编制与A材料初始计量有关的会计分录。（2）编制发出

选项 A材料的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）

答案

解析（1）与A材料初始计量有关的会计分录如下： ①12月1日借：原材料　　　　　　　　　　　　 41000（40000+400+600）　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　6800 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 47800 ②12月8日借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16400 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　2788 　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 19188 ③12月15日借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24600 　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　4600 （2）发出材料的单位成本=（月初结存材料成本+本月入库材料成本）（月初结存数量+本月入库数量）=[20000+（41000+16400+24600）][500+（1000+400+600）]=40.8（元/公斤）。生产产品应负担材料成本=1000*40.8=40800（元）企业管理部门应负担材料成本=500*40.8=20400（元）借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40800 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20400 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61200 年末结存A材料1000公斤（500+1000+400+600-1500），实际成本为40800元（1000*40.8）。

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大华股份有限公司（以下简称“大华公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，...

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