2016年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2034.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为201...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2016年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2034.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2016年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，利息以单利计算。不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。甲公司的会计处理中，不正确的是（　　）。

选项 A.持有至到期投资的初始入账价值为2044.75万元 B.2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本为2036.94万元 C.2017年度甲公司持有该债券投资应确认的投资收益金额为85.06万元 D.2018年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为11.60万元

答案 B

解析持有至到期投资的入账价值=2034.75+10=2044.75（万元），选项A正确；2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本=2044.75*（1+4%）=2126.54（万元），选项B错误；2017年度甲公司持有该债券应确认的投资收益=2126.54*4%=85.06（万元），选项C正确；2016年1月1日“持有至到期投资——利息调整”的入账金额=2044.75-2000=44.75（万元），2016年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额=2000*5%-2044.75*4%=18.21（万元）,2017年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额=2000*5%-85.06=14.94（万元），2018年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额为0，则2018年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额=44.75-18.21-14.94=11.60（万元），选项D正确。

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