甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%（存货）、11%（不动产）。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料...

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%（存货）、11%（不动产）。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料如下：　　（1）甲公司换出：　　①厂房：账面价值为1200万元（成本1 500万元、累计计提折旧300万元）；公允价值为1 000万元，销项税额为110万元；　　②投资性房地产：账面价值为500万元（成本为400万元、公允价值变动100万元，此外自用房地产转换为投资性房地产时产生的其他综合收益100万元）；公允价值为600万元，销项税额为66万元；　　③库存商品：账面价值为200万元（成本300万元，已计提存货跌价准备100万元）；公允价值为400万元，销项税额为68万元；　　不含税公允价值合计2 000万元；含税公允价值合计2 244万元。　　（2）乙公司换出：　　①办公楼：账面价值为500万元（成本为2 000万元，累计计提折旧1 500万元）；公允价值1 000万元，销项税额为110万元；　　②原材料：账面价值为150万元（成本为190万元、已计提存货跌价准备为40万元）；公允价值200万元、销项税额34万元；　　③可供出售金融资产：账面价值为480万元（成本为300万元、公允价值变动增加为180万元）；公允价值750万元；　　不含税公允价值合计1 950万元、含税公允价值2 094万元。　　（3）甲公司收到不含税补价50万元或甲公司收到补价银行存款150万元（含税补价）。　　假定上述资产交换前后用途不变。

选项

答案

解析　（1）甲公司　　①判断：50/2 000＝2.5%＜25%,属于非货币性资产交换　　②计算甲公司资产置换确认的营业利润、利润总额　　营业利润＝（600－500＋100）＋（400－200）＝400（万元）　　利润总额＝400＋（1 000－1200）＝200（万元）　　③计算甲公司换入资产总成本＝2 000－50＋0＝1 950（万元）；或2 244－150－110-34＋0＝1 950（万元）　　④计算甲公司换入各项资产的成本　　办公楼的成本＝1 950*1 000/（1 000＋200＋750）＝1 000（万元）　　原材料的成本＝1 950*200/（1 000＋200＋750）＝200（万元）　　可供出售金融资产的成本＝1 950*750/（1 000＋200＋750）＝750（万元）　　⑤编制甲公司换入各项资产的会计分录　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500 　　借：固定资产——办公楼　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（110*60%+34）100 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　（110*40%）44 　　　　可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　 750 　　　　营业外支出　　　　　　　　（1 000－1 200＝－200）200 　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　 244 　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　（2）乙公司　　①判断：50/（50＋1 950）＝2.5%＜25%,属于非货币性资产交换　　②计算乙公司资产置换确认的投资收益、营业利润、利润总额：　　投资收益＝750－300＝450（万元）　　营业利润＝450＋（200－150）＝500（万元）　　利润总额＝500＋（1 000－500）＝1 000（万元）　　③计算乙公司换入资产总成本＝1 950＋50＋0＝2 000（万元）；或＝2094＋150－244＝2 000（万元）　　④计算乙公司换入各项资产的成本　　厂房的成本＝2 000*1 000/（1 000＋600＋400）＝1 000（万元）　　投资性房地产的成本＝2 000*600/（1 000＋600＋400）＝600（万元）　　库存商品的成本＝2 000*400/（1 000＋600＋400）＝400（万元）　　⑤编制乙公司换入各项资产的会计分录　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500 　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　借：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 　　　　投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（110*60%＋66＋68）200 　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　　　　　44 　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　（1 000－500）500 　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　 144 　　　　　　可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　　　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 190

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%（存货）、11%（不动产）。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料...

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