A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20*2年度财务会计报告批准报出日为20*3年3月31日。A公司在20*3年发现或发生以下交易或...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20*2年度财务会计报告批准报出日为20*3年3月31日。A公司在20*3年发现或发生以下交易或事项。（1）20*2年，A公司因销售一批中型医疗器械给B公司，产生应收B公司账款1600万元，至年末账款仍未收到。经调查得知B公司20*2年发生重大财务困难，A公司预计该笔账款的60%很可能无法收回，但A公司管理层固执的认为凭借与B公司的良好合作关系，此账款一定会如数收回，所以20*2年末A公司仅对该笔账款按照5%的比例计提了坏账准备。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣，实际发生减值损失时，才允许税前扣除。（2）20*2年10月6日，A公司因侵权被C公司告上法庭，C公司要求A公司赔偿专利侵权损失1000万元。至20*2年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于20*2年度确认预计负债600万元。20*3年2月5日，法院作出判决，A公司须赔偿C公司专利侵权损失800万元，A公司服从判决，不再上诉，并于当日支付赔偿款。税法规定，未决诉讼的损失在实际发生时可税前扣除。（3）20*2年末，为留住优秀管理人才，A公司管理层计划租入一批月租金总额为20万元的房屋免费提供给管理人员居住，20*3年1月1日上述计划正式开始实施。（4）20*3年2月10日，因产品质量问题，D公司提出要求A公司给予10%的销售折让，A公司已同意，并开出红字增值税专用发票。该业务系A公司20*2年11月1日销售给D公司的一批产品引起，该批产品价款1000万元，成本为800万元，至当年年末A公司尚未收到货款。（5）经与贷款银行协商，20*3年2月5日，银行同意A公司一笔将于20*3年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。（6）A公司20*2年实现净利润3500万元，20*3年3月15日按照净利润的5%计提法定盈余公积。（7）其他资料： ①A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。 ②A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 ③不考虑其他因素影响。 1、根据资料（1）～（6），逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，则编制调整分录，若不属于，请说明理由。（不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的处理） 2、根据上述调整事项，计算调整处理对

选项 A公司20*2年资产负债表中盈余公积的影响金额。

答案

解析资料（1）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为：借：以前年度损益调整——调整资产减值损失（1600*60%－1600*5%）880 　　贷：坏账准备880（0.5分）借：递延所得税资产（880*25%）220 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用220（1分）资料（2）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为：借：以前年度损益调整——调整营业外支出 200 　　预计负债 600 　　贷：其他应付款 800（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用（ 600*25%）150 　　贷：递延所得税资产 150（1分）借：应交税费——应交所得税（800*25%）200 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 200（1分）资料（3）不属于日后调整事项。（0.5分）理由：此非货币性福利在20*2年只是管理层的计划，在20*3年才开始正式实施，应作为20*3年的正常事项处理，不作为资产负债表日后调整事项。（0.5分）资料（4）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为：借：以前年度损益调整——调整营业收入（1000*10%）100 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17 　　贷：应收账款 117（0.5分）借：应交税费——应交所得税（100*25%）25 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 25（1分）资料（5）不属于日后调整事项。（0.5分）理由：A公司无权自主展期，此展期事项为资产负债表日后期间发生，在资产负债表日及以前并不存在，所以不属于资产负债表日后调整事项。（0.5分）资料（6）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积（3500*5%）175 　　贷：盈余公积 175（0.5分）【考点“日后期间发生的资产减值或调整资产已确认的减值”】调整处理对A公司20*2年资产负债表中盈余公积的影响金额＝（－880＋220－200－150＋200－100＋25）*10%＋175＝86.5（万元）。（2分）【考点“日后期间发生的资产减值或调整资产已确认的减值”】

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A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司202年度财务会计报告批准报出日为203年3月31日。A公司在20*3年发现或发生以下交易或...

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