甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，固定...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款88万元。已知大型设备适用的增值税税率为17%，无形资产适用的增值税税率为6%。假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（　）。

选项 A、甲公司换入无形资产的入账价值664万元 B、乙公司换入设备的入账价值为810万元 C、甲公司应确认处置损益100万元 D、乙公司应确认的损益为100万元

答案 BD

解析由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。甲公司的相关分录：借：固定资产清理700 　　累计折旧200 　　固定资产减值准备100 　　贷：固定资产1000 借：固定资产清理5 　　贷：银行存款5 借：无形资产800 　　应交税费——应交增值税（进项税额）48 　　银行存款88 　　贷：固定资产清理705 　　　　营业外收入95 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）136 乙公司的相关分录：借：固定资产810 　　应交税费——应交增值税（进项税额）136 　　累计摊销 500 　　贷：无形资产1200 　　　　营业外收入 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）48 　　　　银行存款 98 【考点“以公允价值计量的会计处理（涉及补价的情况）”】

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甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，固定...

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